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注销分公司需要清算吗?

来自:1688注册网    发布时间:2021-01-14    浏览 :

 

注销分公司需要清算吗?很多人可能对此不太了解,下面傲火企业咨询小编就介绍一下相关内容,希望能给大家带来一些帮助。

一、分公司注销时,独立核算需要进行税务清算,非独立核算不需要进行税务清算。

二、企业清算程序和税务处理

(1) 关于清算程序,根据《公司法》的规定,公司在清算期间存续,但不得开展与清算无关的经营活动。

清算企业应当按照下列七个步骤履行清算程序:

一是成立清算组,开始清算。

二是通知、公告债权人并登记债权,债权人向清算组申报债权。

三是清理公司财产,编制资产负债表和财产清单,制定清算方案。

四是资产处置,包括收回应收账款、出售非货币性资产等,其中无法收回的应收账款作为坏账处理,经税务机关批准后方可抵扣损失。

五是清偿债务。公司财产(不包括担保财产)清偿清算费用后,按照法定程序清偿债务,即支付职工工资、社会保险费和法定赔偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务。

六是分配剩余财产。公司财产在清偿清算费用和清偿债务后有余额的,剩余财产按照出资或者持股比例分配给各投资者。剩余财产的分配视同对外销售,并确认其隐含的收入或损失。公司财产在依照前款规定清偿前,不得分配给股东。

七是制作清算报告,申请注销公司登记。

注销分公司需要清算吗?

(2) 从清算程序的角度看,清算过程是对清算财产进行处分、分配,最终清偿企业全部债权债务的过程。清算收益的计算,主要是指处置全部资产和清偿全部债权债务所产生的收益或损失的计算。此外,企业的清算表明它已经不再是一个持续经营的企业,这是企业存在的最后一个过程。因此,在计算清算收益时,还应考虑企业清算前未确认的递延收益、未在税前扣除的预付费用、已在税前扣除但不再实际支付的预付费用、商誉的扣除和损失未超过赔偿期的。清算收益可以用以下公式表示:清算收益=全部资产处置收益-清算费用。

其中,处置全部资产的收入=资产的交易价格或可变现价值-资产的计税基础-税前可抵扣税费。税前允许的税金及附加是指资产处置过程中缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税,不包括可抵扣的增值税和企业所得税。

清算收益的计算应注意以下三个问题:

首先,清算期应视为企业终止持续经营时的一个独立纳税年度。

二是在计算清算收益时,应将其视为资产隐含收益或损失的实现。

三是在计算清算收入时,允许弥补以前年度的亏损。

(3) 清算所得税的计算方法为清算所得额乘以25%的税率。清算期不是正常的生产经营期,在计算清算所得税时应注意以下有关优惠政策的问题。

一是清算过程中处置全部资产所得不能享受税收优惠政策。例如,技术转让所得不足500万元的,免征企业所得税;超过500万元的,减半征收企业所得税。技术转让业务涉及清算的,不能享受上述优惠政策。但是,在清算过程中取得的国债利息收入和符合免税条件的股息、红利等免税所得,仍依照税法规定享受免税待遇,取得的非应税所得不计入清算所得,因为这两项收入与资产处置无关。

二是清算企业在正常减免税期间发生清算业务的,不能享受减免税待遇。高新技术企业、小型微利企业和实行过渡性优惠税率的纳税人,即使发生清算业务,也不能在计算清算所得税时适用15%、20%或其他优惠税率,但应适用25%的企业所得税税率。

三是清算前,纳税人购买国产设备或者用于环境保护、节能节水和安全生产的专用设备的税收抵免尚未到期的,允许纳税人从清算所得税中扣除上述税收抵免。由于投资抵免税不是在清算过程中产生的,属于纳税人在正常生产经营期间应当享受但尚未享受的税收优惠,因此在清算过程中应当允许其享受。

四是风险投资企业投资于未上市的中小高新技术企业,符合清算前应纳税所得额扣除的有关规定,其投资额的70%未完全享受应纳税所得额的扣除,风险投资企业的结余可以从清算所得中扣除。

注销分公司需要清算吗?

三、注销规定:

(1) 税务登记管理办法

国家税务总局令第七号第二十八条规定,纳税人因解散、破产、撤销或者其他情形,依法终止纳税义务的,应当:,在向工商行政管理机关或者其他有关部门办理注销登记前,应当持有关证件和材料,向原税务登记机关办理注销税务登记;依照规定不需要向工商行政管理部门或者其他部门申请注册登记的,应当自有关部门公告批准或者终止之日起15日内,持有关证件、资料向原税务登记机关办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关吊销登记的,应当自吊销营业执照或者注销登记之日起十五日内,向原税务登记机关申报注销税务登记。

第三十一条规定:纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关提交有关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税、滞纳金、罚款,并交验发票、税务登记证等税务凭证注销,经税务机关批准,办理注销税务登记手续。

(2) 注销登记应提供下列资料

① 注销税务登记申请书一份。

② 税务登记证(税务登记证正本和副本)。

③ 发票领购簿、空白发票、发票专用章。

④ 吊销营业执照的,应当提交工商行政管理部门的吊销决定书。

⑤ 主管机关或董事会(职工代表大会)的决议及其他有关证明文件。

⑥ 如果一般纳税人注销,他/她将收取金税(即IC卡、金税卡和读卡器)。

以上是“注销分公司需要清算吗?”的相关内容。通过以上介绍,我们一定了解到分公司注销、独立核算分公司需要税务清算,同时,我们还介绍了清算的相关知识,如果您有其他问题,可以随时来我们傲火企业咨询服务。


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